На запитання від платників податків щодо правильності визначення та порядку застосування податкової соціальної пільги при нарахуванні заробітної плати відповідає в ефірі програми « Податки доступно та вичерпно» завідувач інформаційно-комунікаційного сектору Бердичівської об’єднаної державної податкової інспекції Людмила Шуляр.
Запитання 1: Який розмір податкової соціальної пільги у 2014 році?
Відповідь: Пунктом 1 розділу ХІХ ПКУ передбачено, що для цілей застосування п.169.1 ст.169 податкова соціальна пільга до 31 грудня 2014 року надається в розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи( у розрахунку на місяць) встановленому законом на 1 січня звітного податкового року.
Згідно зі ст.7 Закону України про Державний бюджет на 2014 рік прожитковий мінімум для працездатних осіб на 1 січня 2014 року становить 1218 грн. З урахуванням зазначеного протягом 2014 року податкова соціальна пільга становить 609 грн.
Запитання 2: Який граничний розмір доходу для отримання пільги ?
Відповідь: Відповідно до пп. 169.4.1 п.169.4 ст.169 ПКУ податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї згідно із законодавством виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн. У 2014 році граничний розмір доходу який дає право на отримання податкової соціальної пільги дорівнює 1710 грн.
Запитання 3: Які підстави для отримання пільги?
Відповідь: Податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право. Одночасно роботодавець відображає у податковій звітності всі випадки застосування або незастосування ПСП згідно з отриманими від платника податку заявами про застосування пільги, а також заявами про відмову від такої пільги. Перелік зазначених документів та порядок їх подання затверджено постановою №1227. Якщо заяву і підтвердні документи надано не з початку місяця, ПСП застосовується до всієї суми доходу у вигляді заробітної плати, нарахованого в такому місяці. Наприклад, працівник працює з 15 березня 2014 року, а заяву на застосування ПСП отримано роботодавцем 20 березня 2014 року. У такому випадку незалежно від дня подання заяви працівник має право на застосування пільги для місячного доходу, а не пропорційно відпрацьованому часу з 20 березня 2014 року.
До доходів, відмінних від заробітної плати, застосування ПСП Податковим кодексом не передбачено.
Запитання 4: Чи потрібно щорічне поновлення заяви?
Відповідь: Щорічне поновлення заяви про застосування пільги Податковим кодексом не передбачено.
Проте якщо у платника податків виникає право на застосування податкової соціальної пільги з інших підстав, ніж ті, що були зазначені в попередній заяві, такий платник повинен надати нову заяву з відповідними підтверджувальними документами.
Запитання 5: До яких доходів податкова соціальна пільга не застосовується?
Відповідь: Пунктом 169.2.3 п. 169.2 ст. 169 Податкового кодексу наведено перелік доходів фізичних осіб, до яких ПСП не застосовується, а саме до:
- доходів платника податку, інших, ніж заробітна плата;
- заробітної плати, яку платник податку протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад‘юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету;
- доходу самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності.
Запитання 6: Який механізм надання податкової соціальної пільги на дітей?
Відповідь: Механізм надання ПСП на дітей полягає в особливому визначенні граничного розміру заробітної плати для застосування пільги. Граничний розмір доходу, який дає право на отримання ПСП одному з батьків у випадку та розмірі, передбачених пп. 169.1.2 та підпунктами «а» і «б» пп. 169.1.3 п.169.1 ст. 169 Податкового кодексу, визначається як добуток суми, встановленої в абзаці першому пп. 169.4.1 п.169.4 зазначеної статті, та відповідної кількості дітей.
Наприклад, Сім‘я складається з матері, батька та двох дітей віком до 18 років. Для одного з батьків гранична сума доходів встановлюється виходячи з кількості дітей – по 1710 грн. на кожну дитину, тобто: 1710 грн., 2 дітей - 3420 грн.
Таким чином, один з батьків може скористатися пільгою, якщо його заробітна плата буде не більша 3420 грн., а другий – якщо його дохід не перевищує 1710 грн.
Запитання 7: Які додаткові соціальні пільги на дітей надаються для розлученої жінки? Наприклад на підприємстві, де працює жінка, яка має двох дітей (8-10 років), їй надається ПСП. Нещодавно жінка розлучилася з чоловіком. Чи має вона право на застосування підвищеної пільги як одинока мати?
Платник податку, який утримує двох або більше дітей віком до 18 років, має право на ПСП у розмірі 100% суми пільги, визначеної пп. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 Податкового кодексу, у розрахунку на кожну таку дитину (п.п.169.1.2 цього пункту.
Водночас згідно з пп.. 169.1.3 п. 169.1. ст.. 169 Податкового кодексу платник податку, який є одинокою матір‘ю, має право на ПСП у розмірі, що дорівнює 150% суми пільги, визначеної ПП.169.1.1 цього пункту (у 2014р.- 913,50 грн.), у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років, тобто у даному випадку – 1827 грн.( 913,50 грн.*2 дітей).
Слід зазначити, що одинокою матір‘ю вважається особа, яка на момент застосування роботодавцем пільги, визначеної пп. «а» пп. 169.1.3 п.169.1 ст.169 Податкового кодексу, маючи дитину (дітей) віком до 18 років, не перебуває у шлюбі, зареєстрованому згідно із законом.
При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання ПСП одному з батьків у випадку та розмірі, передбачених пп. 169.1.2 та пп.. 169.1.3 п.169.1 ст.169 Податкового кодексу, визначається як добуток суми, визначеної в абзаці першому пп..169.4.1 цього пункту, та відповідної кількості дітей, тобто в даному випадку – 3420 (1710*2 дітей) Відповідно до п.5 Порядку №1227 для застосування пільги з підстави, передбаченої пп.. «а» пп.. 169.1.3 п 169.1 ст 169 Податкового кодексу, крім заяви про застосування пільги одинока матір, яка має дитину (дітей) віком до 18 років, повинна подати:
- копія свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документа із зазначенням відомостей про батька дитини в Книзі реєстрації активів цивільного стану , чи документів, які підтверджують вік дитини , затверджені відповідним органом країни , в якій іноземна фізична особа – платник податку постійно проживав до прибуття України;
- копія паспорта.
Таким чином, за умови, що нарахована заробітна плата одинокої матері, яка має двох дітей, протягом 2014 року в місяць не перевищуватиме 3420 грн.., та подання відповідної заяви вона матиме право на застосування підвищеної пільги як одинока мати.
Інформаційно-комунікаційний сектор Бердичівської ОДПІ
БЕРДИЧІВ ДІЛОВИЙ 
Просмотрено: 617 раз
