Запитання 1: Якщо дитина, яка навчається у вузі, працювала під час літніх канікул три дні в шкільному таборі, то чи є в її батьків право на податковий кредит щодо оплати її навчання?
Відповідь: Згідно з п. 1.16 Закону України від 22.05.2003 р. № 889-IV «Про податок з доходів фізичних осіб» податковий кредит – це сума (вартість) витрат, понесених платником податку – резидентом у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року, в тому числі у зв'язку з компенсацією вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім'ї першого ступеня споріднення (чоловік, дружина, діти).
При цьому Законом № 889-IV установлено обмеження щодо неперевищення сум нарахованого платником податку податкового кредиту понад суму загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом року як заробітна плата. Згідно із визначенням, наведеним у пунктах 1.1 та 1.3 ст. 1 Закону № 889-IV, заробітна плата – це доходи, а також інші заохочувальні та компенсаційні виплати та винагороди, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв'язку з відносинами трудового найму згідно із законом. Відносини трудового найму регулюються трудовим законодавством, зокрема Кодексом законів про працю України. При укладанні трудового договору з працівником працедавець видає наказ про зарахування його на роботу (у штат підприємства), на підставі якого робиться відмітка у трудовій книжці такого працівника про прийняття його на роботу на відповідну посаду.
Таким чином, якщо студент у звітному 2008 р. навчався та працював і отримував заробітну плату (у розумінні цього Закону), а також до податкового органу у 2008 р. на нього надходила інформація за ф. № 1ДФ (ознака доходу 01), то він за наслідками 2008 р. є платником податку з доходів фізичних осіб і право на звернення за податковим кредитом, за умови додержання ним вимог п. 5.3 ст. 5 Закону № 889-IV, має він, а не члени його сім'ї першого ступеня споріднення (в тому числі батьки).
Однак може бути, що студент протягом звітного року одержував доходи від виконання договорів цивільно-правового характеру (разового договору, договору-підряду тощо), які не є трудовими договорами, то в такому випадку члени його сім'ї першого ступеня споріднення мають право на податковий кредит щодо сум, сплачених за навчання такого студента.
Для підтвердження факту, що доходи дитини, одержані від роботи у 2008 р. у шкільному таборі, не є заробітною платою, необхідно звернутися до бухгалтерії школи.
Запитання 2: Дитині виповнилося 25 років, а за її навчання продовжує сплачувати мати (дитина не працює). Чи має мати право на податковий кредит, якщо у квитанціях на оплату навчання зазначено дані доньки?
Відповідь: Оскільки платником податку є мати, а у квитанціях на оплату навчання зазначено дані доньки, то в цьому випадку такі квитанції не є підтвердженням факту понесення витрат безпосередньо матір'ю.
Водночас податкові органи при вирішенні питання надання податкового кредиту керуються також нормами Сімейного кодексу (статті 180 і 199), згідно з якими батьки повинні утримувати своїх неповнолітніх (до 18 років) дітей, а якщо повнолітні діти продовжують навчатися, то обов'язок щодо утримання та надання матеріальної допомоги покладається на батьків до досягнення дітьми 23-річного віку.
Таким чином, у даному випадку мати не має підстав для реалізації права на податковий кредит за навчання доньки.
Матеріал передруковано з "Ділового Бердичева"
Уважаемый посетитель вы вошли на сайт как незарегистрированный пользователь. Мы рекомендуем вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем.
Просмотрено: 1008 раз
